חברת מעטים

מי נחשבת חברת מעטים

כמעט כל חברה פרטית בישראל: עסק משפחתי, חברה של עצמאי, שותפות של שני יזמים בצורת חברה, וחברת החזקות שבעלים מחזיק בה את ההשקעות שלו. חברה ציבורית שמניותיה נסחרות בבורסה אינה חברת מעטים, גם אם יש לה בעל שליטה. גם חברה בת של חברה שאינה חברת מעטים לא נכללת בהגדרה.

המס על רווחים עודפים, מ-2025

במשך שנים בעלי חברות השאירו רווחים בחברה, שילמו עליהם מס חברות של 23% בלבד, והשקיעו אותם בתיק השקעות בתוך החברה, כדי לדחות את המס על הדיבידנד. תיקון 277 לפקודה, שנכנס לתוקף ב-1 בינואר 2025, הוסיף מס שנתי של 2% על "רווחים עודפים" בחברת מעטים: רווחים צבורים מעבר למגן שהחוק קובע, שהוא לפחות 750,000 ש"ח ויכול להיות גבוה יותר לפי היקף ההוצאות או הנכסים העסקיים של החברה. המס לא יוטל אם החברה מחלקת דיבידנד בשיעור שנקבע בחוק מהרווחים הצבורים. הכללים מפורטים בחוזר של רשות המסים, ובעלי חברה צריכים לבדוק את החישוב עם רואה החשבון.

דוגמה בשקלים

לחברה פרטית של שני שותפים שמפעילה רשת מסעדות נצברו לאורך השנים 3 מיליון ש"ח של רווחים שלא חולקו, מושקעים בתיק ניירות ערך. נניח שהמגן הגבוה ביותר שלה הוא 750,000 ש"ח. הרווחים העודפים הם 2.25 מיליון ש"ח, והמס הנוסף הוא 2%, כלומר 45,000 ש"ח בשנה, אלא אם החברה מחלקת דיבידנד לפי הכללים. ואם תחלק: מס חברות של 23% ומס דיבידנד של 30% לבעל מניות מהותי מצטברים לכ-46% מהרווח לפני מס, עוד לפני מס יסף.

מתי זה חשוב למשקיע פרטי

למי שמחזיק את תיק ההשקעות שלו דרך חברה, או שוקל להקים חברה כזו, בדיוק אליו מכוון המס החדש. החשבון בין להשאיר כסף בחברה לבין למשוך אותו השתנה, וכדאי לעשות אותו מחדש. למשקיע בבורסה המונח פחות רלוונטי: חברות ציבוריות אינן חברות מעטים.

טעויות נפוצות

לבלבל בין חברת מעטים לחברה משפחתית לפי סעיף 64א, שהיא מסלול מס מיוחד שצריך לבחור בו. לבלבל עם חברת ארנק, חברה שדרכה בעל השליטה מוכר שירותים אישיים, ושההכנסה שלה מיוחסת לו ומחויבת במס שולי. להניח שאפשר לצבור בחברה רווחים בלי סוף בלי מחיר. ולשכוח שבסוף, כשהכסף יוצא מהחברה, יש מס דיבידנד.